Налоговый учет расходов на оплату обучения за счёт организации
Подскажите пожалуйста, как лучше поступить в сложившейся ситуации: Организация оплатила расходы Главного бухгалтера на Повышение бухгалтерской квалификации (аттестации), заключила договор с обучающим центром. Но помимо оплаты собственно обучения, организация заплатила Вступительный взнос кандидата в действительные члены. Причем эти деньги перечислены не обучающему центру, а на счет аттестационной комиссии Института профессиональных бухгалтеров (ИПБ). Получается, что формально оплата организацией квалификационного экзамена не подходит под расходы на обучение работника (у организации нет договора на обучение с экзаменующей организацией, нет копии ее лицензии). И проверяющие из налоговой склонны рассматривать оплату взноса организацией как доход работника - они не только вычеркивают его из налоговых расходов, но и начисляют НДФЛ. То ли их надо включить в доход бухгалтера и начислить НДФЛ, либо удержать из заработной платы перечисленную сумму. Тогда как правильно оформить удержание перечисленного вступительного взноса?
Конечно, с такой позицией можно не согласиться. Ведь экзамен подтверждает эффективность обучения и, по сути, непосредственно связан с самим образовательным процессом. И без него работник не получит аттестат о своей квалификации профессионального бухгалтера. Поэтому взнос за проведение экзаменов вполне можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли как экономически обоснованный и документально подтвержденный прочий расход (Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Конечно, с такой позицией можно не согласиться. Ведь экзамен подтверждает эффективность обучения и, по сути, непосредственно связан с самим образовательным процессом. И без него работник не получит аттестат о своей квалификации профессионального бухгалтера. Поэтому взнос за проведение экзаменов вполне можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли как экономически обоснованный и документально подтвержденный прочий расход (Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Comments
-
Минфин в этом году признал оплату обучения сотрудников в организациях, не имеющих соответствующей лицензии, доходом, подлежащим обложению НДФЛ:
«… если обучение работников организации, их профессиональная подготовка и переподготовка производятся в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Суммы оплаты обучения сотрудников организацией в иных случаях признаются их доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц. …» (письмо Минфина от 07.09.2009 № 03-04-06-01/234).
Следовательно, Вам, скорее всего, придется включить в налоговую базу по НДФЛ деньги, уплаченные за главного бухгалтера в качестве вступительного взноса, и уплатить с них НДФЛ. -
В случае того, что это доход бухгалтера и надо начислить НДФЛ и перечислить. Насколько я понимаю, то в день фактической выплаты надо было перечислить НДФЛ, но этого не было сделано. Штрафа не будет, а вот про пени - вопрос???
-
Вы дважды правы.
Во-первых, согласно п. 4 ст. 226 НК НДФЛ вы обязаны были удержать в момент выплаты "дохода в натуральной форме", т.е. оплаты за обучение организации, не имеющей лицензии.
И во-вторых, получается пеня за более позднюю уплату налога. Ведь вы его не заплатили вместе с перечислением вступительного взноса. Заплатите как заплатите. Следовательно - пеня.
